Бухгалтерские услуги

Архив рубрики «Новости»

Сотрудникам перед командировкой выдали деньги под отчет, а после получения от них подтверждающих расходы документов, директор утвердил авансовые отчеты.

Но во время налоговой проверки выяснилось, что документы выданы несуществующими компаниями. А значит, посчитали проверяющие, с подотчетных сумм следовало удержать НДФЛ – целевое расходование ведь не подтвердилось.

Но суд решил, что достоверность подтверждающих расходы документов вправе оценить только сама компания (постановление ФАС Московского округа от 12.11.09 № КА-А40/11969-09). Для освобождения подотчетных сумм от НДФЛ важно лишь то, что работодатель и работник не оспаривают факта их целевого использования и в достоверности документов не сомневаются. И даже если прибыль компании такие расходы не уменьшат, к НДФЛ это отношения не имеет.

Развитие агентских продаж – кропотливый и трудоемкий процесс, требующий от специалистов по работе с агентами не только опыта работы, специальных знаний и больших временных затрат, но и в определенной степени системного подхода.

Системный подход к развитию розничных агентских продаж и агентской сети предполагает решение как минимум пяти задач менеджмента: анализа актуальной ситуации; планирования; организации продаж; управления агентской сетью; мониторинга полученных результатов.

Практика показывает, что от ведущих специалистов по работе с агентами (в том числе и при приеме на новое место работы), руководство компании требует предложений, бизнес-план по развитию агентских продаж и быстрых результатов, или, по крайней мере, обоснования сроков их достижения.

В этой ситуации, понимание того, где находится «нулевая отметка» бывает очень важным для обоснования менеджером предложений по планированию и дальнейшему развитию агентской сети, а руководству компании для принятия правильных управленческих решений.

Материалы, представленные в этой статье являются фрагментом главы Методического пособия «Развитие агентской сети страховой компании», изданного Издательским Домом «Регламент» в июле этого года.

О системном подходе к вопросу развития агентской сети

«Система – это некоторая целостность, состоящая из взаимозависимых частей, каждая из которых вносит свой вклад в характеристики целого» (Мескон М.Х, Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента: Пер. с англ. – М.: Дело, 2005. С.80).

Теория систем впервые была применена в точных науках и в технике. Применение теории систем в управлении в конце 50-х годов явилось важнейшим вкладом школы науки управления.

«Системный подход – это не есть набор каких-то руководств или принципов для управляющих, это способ мышления по отношению к организации и управлению» (там же, с.80).

Машины, компьютеры, телевизоры – все это примеры систем. Они состоят из множества частей, каждая из которых работает во взаимодействии с другими для создания целого. Эти части взаимосвязаны. Если одна из них отсутствует, или неправильно функционирует, то вся система будет функционировать неправильно.

Например, двигатель автомобиля не заведется, если у него не будет отрегулировано зажигание. Компьютер, подключенный к Интернет, быстро заразят вирусы, если на нем не будет поставлена антивирусная программа.

Существует два основных типа систем: закрытые и открытые. Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы от среды, окружающей систему. Двигатель внутреннего сгорания – пример закрытой системы. Его части взаимосвязаны и работают бесперебойно, пока есть топливо. Его система относительно независима от внешней среды.

Открытая система характеризуется взаимодействием с внешней средой. Ее благополучие, качество работы зависят от энергии, информации, материалов, поступающих извне. Такая система не является самодостаточной, она должна быть адаптивной и приспосабливаться к изменениям во внешней среде, чтобы продолжать свое функционирование.

Любая бизнес-организация является открытой системой, и ее выживание зависит от внешнего мира. Система подготовки персонала, система мотивации — являются открытыми системами и должны быть адаптированы к условиям организации и внешним условиям (например, рынку).

Если Ваша компания страхует или страховала своих сотрудников, то для правильного отнесения затрат на страхование и списания затрат, вам может потребоваться консультация по списанию затрат.
Наши специалисты проконсультирую Вас, как правильно провести платежи и сделать бухгалтерские проводки, чтобы избежать претензий налоговой и сократить налогообложение.
Оперативные консультации являются важнейшим моментом проверки перед сдачи отчетности в налоговую.

Чтобы избежать проблем и непредвиденных трат после покупки страховой компании, нужно оценить достоверность бухгалтерской отчетности компании.
Специалисты-аудиторы определят полноту и достоверность бухгалтерского учёта и финансовой отчётности, их соответствие требованиям нормативных документов, выработают рекомендации по устранению возможных ошибок и совершенствованию управления финансовой политики компании, помогут росту вашего бизнеса. Полностью оценят бухгалтерскую отчетность страховой компании перед покупкой. Профессиональная ответственность аудиторов и аудиторских рисков “БиСер-Финэксперт” застрахована.
По окончанию аудиторской проверки “БиСер-Финэксперт” предоставляет отчет, в котором отмечены обнаруженные ошибки и недочеты, со ссылками на нормативные документы, и даны рекомендации по их исправлению.
В дальнейшем “БиСер-Финэксперт” может предоставить Вам полное аудиторское сопровождение, включающее регулярные проверки, консультации и рекомендации по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности.
Центр финансовой экспертизы «Бизнес-Сервис» готов провести квалифицированную аудиторскую проверку бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.
“БиСер-Финэксперт” готов приступить к работе сразу после подписания договора и предоставления документов для проверки.

Налоговые риски договора лизинга. Обзор арбитражной практики
Источник «Московский бухгалтер»
Спор, рассмотренный в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 4 августа 2008 г. № КА-А40/6992-08 — яркое свидетельство того, что инспекторы зачастую читают Налоговый кодекс «под другим углом». И способны, например, поставить право на вычет НДС в зависимость от того, на каких счетах бухгалтерского учета фиксируется оборудование, полученное по договору лизинга. Как противостоять различным претензиям налоговиков к лизинговым сделкам, читайте ниже
Автор Марина Антошина, налоговый юрист

Возвратный лизинг
Начнем с возвратного лизинга, так как традиционно именно эта разновидность отношений в рамках финансовой аренды вызывает наиболее пристальное внимание налоговиков. Напомним, что под возвратным лизингом понимают продажу имущества лизинговой компании с последующим оформлением этого же имущества в финансовую аренду. Причем в качестве лизингополучателя и продавца выступает одно и то же лицо. Законодательством такие правоотношения не запрещены. Более того, они прямо предусмотрены в пункте 1 статьи 4 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». И компании активно используют эту возможность. Так как подобные сделки довольно выгодны. И вот почему.
Дело в том, что за счет возвратного лизинга компания может пополнить свои оборотные средства. Приведем пример. У завода есть оборудование, но не хватает средств на развитие производства. Предприятие, продав активы лизинговой компании, получает возможность вложить полученные деньги в бизнес и не теряет при этом право пользоваться своим оборудованием. По сути очень похоже на банковское кредитование, однако имеет ряд существенных преимуществ. Во-первых, лизинговые платежи за вычетом начисленной амортизации по лизинговому имуществу уменьшают налоговую базу по прибыли. Это прописано в подпункте 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. В то время как проценты за кредит можно списывать в расходы с учетом ограничений, установленных статьей 269 Кодекса, поскольку проценты по долговому обязательству в целях налогообложения прибыли входят в категорию нормируемых затрат.
Во-вторых, если имущество учитывается на балансе лизингополучателя, он может ускорить его амортизацию в налоговом учете. Ведь пункт 7 статьи 259 Налогового кодекса позволяет применять коэффициент ускоренной амортизации – но не выше, чем 3. Таким образом, в расходах можно учесть амортизационные отчисления больше основной нормы. Но здесь есть одно исключение. Данные положения не распространяются на основные средства первой, второй и третьей амортизационных групп, в случае если амортизация по таким объектам начисляется нелинейным методом.
И, в-третьих, лизингополучатель может сэкономить на налоге на имущество. Это возможно, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя.
Как уже было сказано выше, налоговики расценивают операции с возвратным лизингом как схему ухода от налогообложения. Это ясно видно при анализе арбитражной практики. К счастью, суды настроены более лояльно. Они указывают, что такие сделки полностью соответствуют законодательству, и не находят в действиях налогоплательщиков стремления получить необоснованную налоговую выгоду. Такой вывод следует, в частности, из постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда от 11 сентября 2007 г. № 16609/06.
Еще один пример – постановление ФАС Московского округа от 5 апреля 2007 г. № КА-40/1692-07-1,2, в котором судьи также подчеркнули, что возвратный лизинг разрешен законодательством. И если предприятие испытывает недостаток в оборотных средствах, но имеет необходимое оборудование для производства, сделка возвратного лизинга обусловлена экономическими причинами. Таким образом, отстоять в суде право на сделку вполне реально при условии, что она экономически оправданна, а хозяйственные операции реальны.
Сделки возвратного лизинга могут привлечь внимание инспекторов и в том случае, если стороны проводят расчеты по ним в неденежной форме. Например, векселями или зачетом взаимных требований. Также при взаимозависимости сторон, хотя сам по себе данный факт не свидетельствует о недобросовестности компании. Это указано в постановлении Пленума ВАС от 12 октября 2006 г. № 53. Запомните, обязанность доказать, что взаимозависимость сторон сделки оказывает влияние на их налоговые обязательства, лежит на инспекциях.
Перемена лиц в договоре лизинга
Довольно часто в практике лизинга встречается перенаем. То есть замена лизингополучателя. Эти отношения регулирует пункт 2 статьи 615 Гражданского кодекса, в котором предусмотрено, что арендатор вправе с согласия арендодателя передать свои права и обязанности другому лицу.
Замена лизингополучателя возможна только с разрешения лизингодателя. Ведь такие действия являются не чем иным, как переводом долга. А в соответствии с частью 1 статьи 391 Гражданского кодекса это допускается лишь с согласия кредитора, что нашло отражение и в арбитражной практике – постановление ФАС Московского округа от 21 марта 2006 г. № КГ-А41/1606-06.
При такой ситуации важно определить налоговые обязательства всех сторон сделки: лизингодателя, нового лизингополучателя и прежнего. Итак, при перемене лиц в обязательстве договор не теряет своей силы. Таким образом, все преимущества переходят к новому лизингополучателю. То есть он вправе применять коэффициент ускоренной амортизации. Начислять он ее будет на остаточную стоимость, сформированную старым арендатором на момент передачи объекта новому. То есть первоначальная стоимость лизингового имущества в данной ситуации не меняется. Ведь собственник остается прежний – лизингодатель. И даже если остаточная стоимость, сформированная на момент передачи, будет менее 20 000 рублей, у нового лизингополучателя не возникает оснований признать имущество неамортизируемым и включить в расходы единовременно. Это вывод подтверждает и Министерство финансов в письмах от 19 июля 2005 г. № 03-03-04/1/91 и от 15 октября 2005 г. № 03-03-02/114.
Возможна и обратная ситуация – замена лизингодателя. Это прямо предусмотрено пунктом 1 статьи 18 закона «О финансовой аренде (лизинге)». Согласно данной норме, лизингодатель может уступить третьему лицу полностью или частично свои права по договору. В таком случае согласие лизингополучателя
по закону не требуется. Однако во избежание претензий сторон лучше его оформить письменно, по правилам статьи 391 Гражданского кодекса. И с того момента, как произойдет полная уступка прав и обязанностей по договору лизинга, лизингополучатель обязан перечислять платежи новому лизингодателю (постановление ФАС Московского округа от 30 мая 2006 г. № КГ-А40/4202-06).
Обращаем ваше внимание, что переход права собственности на сданное в лизинг имущество не влечет за собой расторжения договора или пересмотра его условий. В том числе это касается суммы платежей. Поэтому если новый арендодатель пожелает увеличить плату, то стоит обратиться в суд. В таких ситуациях арбитры встают на сторону лизингополучателя (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 10 октября 2005 г. № А79-10625/2004-СК2-9987, ФАС Западно-Сибирского округа от 1 августа 2005 г. № Ф04-4851/2005(13466-А27-24).
Отметим, что если договор лизинга нуждается в государственной регистрации, то при перемене лизингодателя уступка также должна быть зарегистрирована в порядке, установленном для регистрации данного вида соглашений.
Налоговые аспекты
Рассмотрим несколько проблемных аспектов в лизинговых сделках, связанных с налогом на добавленную стоимость. Первый – если по условиям договора имущество числится на балансе лизингодателя, и он еще не получил на него право собственности, у лизингополучателя могут возникнуть проблемы с вычетом НДС по лизинговым платежам. Отказывая в вычетах, чиновники апеллируют к пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса, согласно которому вычет может быть применен только после постановки имущества на учет. Это официальная позиция финансового ведомства – письмо Минфина от 22 ноября 2004 г. № 03-03-01-04/1/128.
Тем не менее, анализ арбитражной практики позволяет найти аргументы против такого подхода. Лизинг – это та же аренда, то есть услуга (постановление ФАС Московского округа от 2 августа 2004 г. № КА-А40/6332-04). Она потребляется по мере ее оказания. И когда лизингополучатель отражает у себя счет-фактуру, свидетельствующую о факте оказания услуги и составленную на основе графика платежей, он выполняет все условия для того, чтобы применить вычет по НДС. А именно: услуга за соответствующий месяц приобретена, принята на учет (отражена в бухгалтерском учете), имеется надлежащим образом оформленная счет-фактура на услугу. Такой вывод подтверждает и постановление ФАС Московского округа от 23 июня 2004 г. № КА-А41/5172-04. В нем указано, что суммы НДС уплачены не по приобретенным основным средствам, а по услугам лизинга. А это самостоятельный объект налогообложения. И раз услуги принимаются на учет в процессе их потребления, то плательщиком соблюдены требования статьи 172 Налогового кодекса о порядке применения налоговых вычетов. Таким образом, замечания налоговиков «о моменте перехода права собственности на предмет лизинга, хотя и соответствуют законодательству о лизинге и гражданскому законодательству, отношения к данному делу не имеют».
Второй аспект – претензии к вычетам по НДС возможны, и если в лизинг получено имущество, требующее госрегистрации. Например, спецтехника. Мнение чиновников таково: до момента ее государственной регистрации вычет НДС, уплаченного в составе лизинговых платежей, невозможен. Данная позиция основана на том, что пока спецтехника не прошла регистрацию и на нее не получен техпаспорт, ее нельзя принять на учет как основное средство, и, таким образом, она не участвует в деятельности, облагаемой НДС.
Суд решил иначе. В постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 2 марта 2006 г. № А29-10504/2005а, ФАС Центрального округа от 16 февраля 2005 г. № А36-182/2-04 арбитры напомнили, что необходимыми условиями для применения налоговых вычетов являются: приобретение товаров (работ, услуг) в производственных целях либо для перепродажи; оприходование, то есть постановка на учет, и наличие счета-фактуры, оформленной по правилам статьи 169 Налогового кодекса. И статьи 171 и 172 Кодекса не ставят право фирмы применить налоговые вычеты в зависимость от отсутствия или наличия технических паспортов на технику.

25 сентября 2008 года

Совет по аудиторской деятельности

25 сентября 2008 г. состоялось очередное заседание Совета по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации.
Совет обсудил порядок организации и осуществления контроля за соблюдением аудиторами правил (стандартов) профессиональной деятельности и профессиональной этики. Признано целесообразным осуществлять такой контроль в ходе внешних проверок качества работы аудиторских организаций. Предварительно определен круг вопросов, подлежащих проверке. Порядок должен быть одобрен на очередном заседании Совета.
Рассмотрен проект правил независимости аудиторов и аудиторских организаций. В этом документе предполагается установить детальные правила, обеспечивающие реализацию основополагающего принципа аудиторской деятельности – принципа независимости. Принято решение продолжить работу над данным проектом таким образом, чтобы до конца 2008 г. вынести проект на обсуждение общественности.
Обсуждены предложения по совершенствованию формы государственного статистического наблюдения № 2-аудит «Отчет об аудиторской деятельности» и порядка ее сбора.
Совет дополнил Временные основные критерии оценки письменных работ при сдаче квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора разделами, посвященными критериям оценки решений практических задач по аудиту. Уточненные Временные основные критерии будут размещены на официальном сайте Минфина России в Интернете www.minfin.ru в разделе “Аудиторская деятельность – Аттестация и повышение квалификации аудиторов”.
Заслушаны результаты рассмотрения Апелляционной комиссией апелляций претендентов, в отношении которых экзаменационными комиссиями по результатам сдачи квалификационных экзаменов вынесено отрицательное решение. Апелляционной комиссией рассмотрена 61 апелляция, по 4 апелляциям вынесено положительное заключение, по 57 – отрицательное. Информация по данному вопросу будет размещена на официальном сайте Минфина России в Интернете www.minfin.ru в разделе “Аудиторская деятельность – Аттестация и повышение квалификации аудиторов”.
Совет рекомендовал провести квалификационные экзамены на получение квалификационного аттестата аудитора c 27 февраля по 4 марта и c 15 по 20 мая 2009 г. Совет поддержал просьбу Тюменского государственного архитектурно-строительного университета о включении в государственный реестр учебно-методических центров.
Совет принял к сведению информацию Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности о проведенной проверке соответствия Московской аудиторской Палатой установленным требованиям аккредитации профессиональных аудиторских объединений при Минфине России, а также о проверках соблюдения этим объединением и ИПБР порядка работы с документами, представляемыми аудиторами для проставления отметки о ежегодном подтверждении повышения квалификации аудиторов.
Следующее заседание Совета по аудиторской деятельности состоится в октябре.
ПРИМЕЧАНИЯ
1. Министерство финансов Российской Федерации осуществляет полномочия по государственному регулированию аудиторской деятельности, установленные Федеральным законом “Об аудиторской деятельности”.
2. Совет по аудиторской деятельности при Минфине России создан в соответствии с Федеральным законом “Об аудиторской деятельности” в целях учета мнения участников рынка.
3. Ответственный секретарь Совета по аудиторской деятельности при Минфине России – Арвачева Т.А.

Метод начисления амортизации налогоплательщик определяет самостоятельно и отражает в учетной политике. При нелинейном методе амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе, а при применении линейного метода – по каждому объекту амортизируемого имущества.
При нелинейном методе начисления амортизации по истечении срока полезного использования объекта налогоплательщик может исключить его из состава амортизационной группы (п. 13 ст. 259.2 НК РФ). В результате выбывания объектов основных средств суммарный баланс амортизационной группы может стать менее 20 000 рублей. В данном случае, если в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, суммарный баланс не увеличился в результате ввода в эксплуатацию новых объектов амортизируемого имущества, то налогоплательщик вправе ликвидировать указанную группу, при этом значение суммарного баланса относится на внереализационные расходы текущего периода.

А вот применение нелинейного метода начисления амортизации не предполагает 100-процентного списания первоначальной стоимости амортизируемого имущества через начисленную амортизацию (письмо Минфина России от 28 октября 2009 г. № 03-03-06/1/701).

В соответствии с трудовым законодательством, рабочее место – это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 ТК РФ). Арбитражная практика указывает на то, что оборудованность рабочего места – это создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей (постановления ФАС Московского округа от 30 июля 2004 г. № КА-А41/6389-04, ФАС Северо-Кавказского округа от 21 сентября 2006 г. № Ф08-4234/2006-1814А, от 29 ноября 2006 г. № Ф08-6161/2006-2552А). Минфин поясняет, что если работниками организации выполняется работа на основании трудового договора и при этом отсутствуют стационарные рабочие места для этих работников, то оснований для постановки на учет в налоговых органах организации по месту выполнения таких работ не возникает (письмо Минфина России от 3 ноября 2009 г. № 03-02-07/1-493).

Установлены максимальные и минимальные величины пособий по безработице на 2010 год. Так, минимальная величина пособия в 2010 году составит 850 рублей, а максимальная величина – 4900 рублей. По сравнению с действующими эти размеры не изменились (постановление Правительства РФ от 14 ноября 2009 г. № 926).

ПФР и ФСС заключили соглашение о проведении совместных выездных проверок плательщиков страховых взносов. В соответствии с ним ежегодно до 25 декабря на каждый последующий год утверждается план-график проведения проверок. Кроме этого, фонды разрабатывают организационно-методические документы по выездным проверкам, учебно-методические материалы и рекомендации (соглашение от 6 ноября 2009 г. «О взаимодействии Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ по осуществлению совместных выездных проверок плательщиков страховых взносов»).