Бухгалтерские услуги

Архив рубрики «Новости»

На официальном сайте Минздравсоцразвития России размещен проект приказа «Об утверждении размеров компенсаций (сокращенной продолжительности рабочего времени, минимальной продолжительности ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска и минимального размера повышения оплаты труда) работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, и условиях их предоставления».

Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2010 года.

Действие новой Инструкции по бюджетному учету распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года. В Инструкции более четко прописаны лица, обязанные руководствоваться ее положениями при ведении бюджетного учета: разграничены понятия “учреждения”, “финансовые органы” (органы, осуществляющие составление и исполнение бюджета) и “органы казначейства” (органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы). Инструкция устанавливает перечень типовых корреспонденций счетов бюджетного учета (приложение N 1 к Инструкции). Нововведения коснулись также порядка определения первоначальной стоимости нефинансовых активов и порядка проведения переоценки таких активов. Предусмотрена возможность начисления амортизации библиотечного фонда. В План счетов введен новый счет для обособления имущества казны. В приложении к Инструкции содержатся унифицированные формы первичных учетных документов.

Ценные бумаги можно отразить в отчетности за 2008 год по стоимости их последней оценки. Финансовые вложения, обращающиеся на рынке ценных бумаг, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и их предыдущей оценкой относится на финансовые результаты. Если правила последующей оценки объекта финансовых вложений в период с 1 июля по 31 декабря 2008 года не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, такой объект отражается в годовой бухгалтерской отчетности за 2008 год по стоимости его последней оценки (например, в оценке по состоянию на 30.06.2008 — для объектов, приобретенных до 1 июля 2008 года, по первоначальной стоимости — для объектов, приобретенных после 30 июня 2008 года). О данном факте нужно сообщить в пояснительной записке.

По общему правилу организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета.

Однако это не касается учета основных средств и нематериальных активов. Напомним, что если совокупная остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов налогоплательщика на УСН в течение отчетного (налогового) периода превысит 100 миллионов рублей, он утрачивает право на применение упрощенной системы.

Таким образом, организация, перешедшая на УСН, ведет учет основных средств и нематериальных активов, а также определяет их остаточную стоимость в общеустановленном порядке – на основании норм ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007.

Если же налогоплательщик применяет УСН с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества.

Как известно, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на аудиторские услуги (подп. 17, п.1 ст. 264 НК РФ). Но эту норму нельзя применить в отношении затрат на аудит по международным стандартам финансовой отчетности. Ведь ревизия консолидированной отчетности не подходит под определение аудита, приведенное в пункте 3 статьи 1 Федерального закона от 30.12.08 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Согласно этой норме, аудит — это независимая проверка отчетности, предусмотренной законом о бухучете* и иными федеральными законами. Тогда как обязанность по составлению баланса по правилам МСФО не упомянута ни в одном российском законе. Следовательно, плата за проверку отчетов, отвечающих международным стандартам, не является расходом на аудит.

Но в то же время, в финансовом ведомстве считают, что подобные издержки можно списать на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса как «другие расходы, связанные с производством и реализацией». Правда, чиновники предупреждают: затраты на ревизию отчетности по МСФО необходимо экономически обосновать. Пример оправдания такого аудита Минфин России приводил в письме от 06.06.08 № 03-03-06/2/66. Так, обосновать расходы на аудит отчетности по МСФО можно тем, что акционеры требуют составлять отчетность по международным стандартам.

Как известно, каждому работодателю присваивается тот или иной класс профессионального риска в зависимости от основного вида деятельности. Всего существует 32 класса и, соответственно, 32 тарифные ставки. Минимальная ставка составляет 0,2 процента, максимальная — 8,5 процентов (Федеральный закон от 22.12.05 № 179-ФЗ**).

Какой класс профессионального риска присвоить работодателю, и какой тариф назначить, решает Фонд социального страхования РФ. Сведения о классе и тарифе указывается в уведомлении о размере страховых взносов. Этот документ страхователю вручают при регистрации в отделении ФСС. Затем работники соцстраха ежегодно пересматривают группу риска и тариф работодателя. Последний обязан до 15 апреля каждого года предоставлять в Фонд ряд документов: заявление о подтверждении основного вида деятельности, справку-подтверждение и другие бумаги. Полный перечень приведен в постановлении Минздравсоцразвития России от 31.01.06 № 55***. Изучив документы, работники ФСС либо оставляют за работодателем прежнюю группу, либо переводят его в другую. В срок до 1 мая страхователь получает уведомление о том, какой тариф установлен для него на этот год.

Напомним, что платежи в ФСС по травматизму начисляются на заработную плату, выданную по всем основаниям, а в некоторых случаях — на вознаграждение по договорам подряда. Подробный алгоритм расчета приведен в Правилах начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утв. постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184).

*«О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов».
**«О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год».
***Об утверждении порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами»

В 2010-2012 годах будут значительно увеличены ставки акцизов на слабоалкогольную и табачную продукцию. Кроме того, меняются сроки уплаты акцизов. Такие изменения в главу 22 «Акцизы» НК РФ внесены Федеральным законом от 28.11.09 № 282-ФЗ.

В отношении сигарет предусмотрено ежегодное увеличение размера адвалорной ставки акциза (начисляемой на стоимость продукции) на 0,5 процентов. Специфическая составляющая ставка на сигареты будет индексироваться на 30 процентов, а на папиросы — на 50 процентов. Так, с 2010 года акциз на сигареты с фильтром вырастет до 205 руб. за тысячу штук плюс адвалорная ставка 6,5 процентов. Напомним, что сейчас ставка акциза составляет 150 руб. за тысячу сигарет плюс 6 процентов от их стоимости. Акцизы на сигары возрастут с нынешних 17,75 до 25 руб. за штуку в 2010 году и до 30 руб. в 2011 году.

Ставки акцизов на спирт и крепкий алкоголь (с долей спирта более 9 процентов) в 2010-2011 годах не изменятся, а в 2012 году будут увеличены на 10 процентов. А вот акцизы на слабоалкогольную продукцию вырастут значительнее. В частности, ставки акцизов на алкоголь с долей этилового спирта до 9 процентов, спиртосодержащую продукцию и вино в 2010-2012 годах будут индексировать в среднем на 30 процентов, а на пиво — на 50 процентов. Таким образом, акциз для пива с содержанием спирта от 0,5 до 8,6 процента к 2012 году увеличится почти в три раза (с 3,3 до 9 руб. за литр).

Изменяются и сроки уплаты акцизов. Вместо действующего порядка уплаты акциза равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, устанавливается единая дата уплаты акцизов — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Для налогоплательщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином и с денатурированным этиловым спиртом, сохраняется действующий срок уплаты акциза — не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Разъяснение Минфина России заинтересует налогоплательщиков, которые в рекламных целях реализуют периодические издания с вложенными в них компакт-дисками. В финансовом ведомстве обосновали, почему в такой ситуации применяется НДС 18 процентов (письмо от 11.11.09 № 03-07-11/297).

Аргументы чиновников следующие. Перечень товаров, операции по реализации которых облагаются НДС по ставке 10 процентов, приведен в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса. В этом перечне, помимо прочего, названы периодические печатные издания. Однако сделана оговорка о том, что льготная ставка налога не распространяется на издания рекламного характера.

Не применима в данном случае и статья 149 НК РФ, посвященная операциям, освобожденным от обложения НДС. В подпункте 25 пункта 3 данной статьи говорится о передаче в рекламных целях товаров, расходы на приобретение или создание которых не превышают 100 рублей, но не о реализации таких товаров.

Поэтому в Минфине России делают вывод: при продаже журналов с вложенным компакт-диском, распространяемым в рекламных целях, нужно применять обычную ставку НДС, то есть 18 процентов.

Сотрудникам перед командировкой выдали деньги под отчет, а после получения от них подтверждающих расходы документов, директор утвердил авансовые отчеты.

Но во время налоговой проверки выяснилось, что документы выданы несуществующими компаниями. А значит, посчитали проверяющие, с подотчетных сумм следовало удержать НДФЛ – целевое расходование ведь не подтвердилось.

Но суд решил, что достоверность подтверждающих расходы документов вправе оценить только сама компания (постановление ФАС Московского округа от 12.11.09 № КА-А40/11969-09). Для освобождения подотчетных сумм от НДФЛ важно лишь то, что работодатель и работник не оспаривают факта их целевого использования и в достоверности документов не сомневаются. И даже если прибыль компании такие расходы не уменьшат, к НДФЛ это отношения не имеет.

Со следующего года при расчете налога на прибыль в расходах можно будет учесть всю стоимость выявленных при инвентаризации излишек, а также имущества, полученного при демонтаже и ремонте основных средств, а не 20% от стоимости учтенных доходов, как сейчас.

Также можно будет амортизировать неотделимые улучшения с учетом срока полезного использования самих капитальных вложений.

Кроме того, с нового года изменится учет процентов по займам и кредитам. По другому предстоит считать налог с дивидендов.